Steuern und Abgaben

Einkünfte aus Kapitalvermögen werden mit einem gesonderten Steuersatz von 25 Prozent besteuert (§ 32d Abs. 1 EStG). Die Bank behält die Steuer als Kapitalertragsteuer ein, sodass die Einkünfte in der Regel nicht mehr in der Steuererklärung angegeben werden müssen. Hinzu kommen der Solidaritätszuschlag und, wenn Kirchensteuerpflicht besteht, die Kirchensteuer. Verluste aus dem Verkauf von Aktien lassen sich nur mit Gewinnen aus Aktien verrechnen (§ 20 Abs. 6 EStG). Die Einzelheiten hat das Bundesministerium der Finanzen in einem ausführlichen Schreiben vom 14. Mai 2025 erläutert.

Als Werbungskosten wird bei Kapitalerträgen pauschal der Sparer-Pauschbetrag von 1.000 Euro abgezogen, für zusammen veranlagte Ehegatten 2.000 Euro. Höhere tatsächliche Kosten können nicht geltend gemacht werden (§ 20 Abs. 9 EStG). Damit die Bank den Betrag berücksichtigt, braucht sie einen Freistellungsauftrag (§ 44a Abs. 1 EStG). Wer Konten bei mehreren Banken hat, verteilt den Betrag. Eine Bescheinigung über nicht ausgeglichene Verluste muss bis zum 15. Dezember bei der Bank beantragt werden (§ 43a Abs. 3 EStG).

Liegt der persönliche Steuersatz unter 25 Prozent, etwa im Ruhestand oder während des Studiums, können die Kapitalerträge auf Antrag in die normale Veranlagung einbezogen werden. Das geschieht nur, wenn die Steuer dadurch niedriger ausfällt. Das Finanzamt prüft das von sich aus, sobald der Antrag gestellt ist (Günstigerprüfung, § 32d Abs. 6 EStG). Der Antrag wird mit der Steuererklärung gestellt.

Bei Erbschaften und Schenkungen gelten persönliche Freibeträge: 500.000 Euro für Ehegatten und eingetragene Lebenspartner, 400.000 Euro für Kinder, 200.000 Euro für Enkel. Für die übrigen Personen der Steuerklasse I sind es 100.000 Euro, für Geschwister und andere Personen 20.000 Euro (§ 16 Abs. 1 ErbStG). Jeder Erwerb von Todes wegen und jede Schenkung ist dem Finanzamt binnen drei Monaten anzuzeigen (§ 30 Abs. 1 ErbStG). Ausnahmen gelten für notariell beurkundete Schenkungen und für Erbschaften aufgrund eines von Gericht oder Notar eröffneten Testaments, wenn weder Grundbesitz noch Betriebsvermögen, bestimmte Anteile an Kapitalgesellschaften oder Auslandsvermögen dazugehören (§ 30 Abs. 3 ErbStG).

Mehrere Erwerbe von derselben Person innerhalb von zehn Jahren werden zusammengerechnet (§ 14 Abs. 1 ErbStG). Umgekehrt steht der Freibetrag nach Ablauf von zehn Jahren wieder in voller Höhe zur Verfügung. Wer früh beginnt und in Schritten überträgt, kann ihn deshalb mehrfach nutzen. Die Gestaltung im Einzelnen, vom Familienheim bis zum Nießbrauch, steht auf Nachfolge Anwalt 24.

Wer seinen Wohnsitz ins Ausland verlegt und innerhalb der letzten fünf Jahre zu mindestens 1 Prozent an einer Kapitalgesellschaft beteiligt war, wird so besteuert, als hätte er die Anteile zum gemeinen Wert verkauft (§ 6 Abs. 1 AStG, § 17 Abs. 1 EStG). Das gilt, wenn er in den letzten zwölf Jahren insgesamt mindestens sieben Jahre in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig war (§ 6 Abs. 2 AStG). Die Steuer kann auf Antrag in sieben gleichen Jahresraten gezahlt werden, in der Regel nur gegen Sicherheit (§ 6 Abs. 4 AStG). Für die Mitteilung an das Finanzamt hat das Bundesministerium der Finanzen am 12. Dezember 2025 einen eigenen Vordruck veröffentlicht. Ein Wegzug sollte deshalb vorher geplant werden.