Was gilt für Kryptowerte bei Steuer und Verwahrung?

Bitcoin, Ether und andere Kryptowerte sind für viele Menschen ein Teil ihrer Geldanlage geworden. Das Einkommensteuergesetz behandelt sie wie andere Wirtschaftsgüter des Privatvermögens. Der Bundesfinanzhof hat 2023 entschieden, dass auch virtuelle Währungen Gegenstand eines privaten Veräußerungsgeschäfts sein können.¹

Steuerpflichtig ist ein Gewinn, wenn zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr liegt.² Wer seine Kryptowerte länger als ein Jahr hält, kann sie danach steuerfrei verkaufen. Bei anderen Wirtschaftsgütern verlängert sich die Frist auf zehn Jahre, wenn mit ihnen Einkünfte erzielt wurden. Für Kryptowerte wie Bitcoin wendet die Finanzverwaltung diese Verlängerung nicht an.³

Als Veräußerung zählt auch der Tausch. Wer einen Kryptowert gegen einen anderen tauscht oder damit eine Ware bezahlt, veräußert ihn. Für den neu erworbenen Wert beginnt die Jahresfrist nach jedem Tausch von vorn.⁴

Kleine Gewinne bleiben steuerfrei, wenn der Gesamtgewinn aus allen privaten Veräußerungsgeschäften eines Kalenderjahres weniger als 1.000 Euro beträgt.⁵ Das ist eine Freigrenze. Liegt der Gewinn bei 1.000 Euro oder darüber, ist er vollständig zu versteuern. Gebühren für den Verkauf mindern den Gewinn.⁶

Wer über Jahre immer wieder kleine Beträge kauft, hält Bitcoin mit ganz unterschiedlichen Kaufdaten und Kaufpreisen. Beim Verkauf stellt sich dann die Frage, welche Einheiten verkauft wurden. Grundsätzlich ist jeder Kauf für sich zu betrachten. Ist das nicht möglich, gelten für die Haltefrist die zuerst angeschafften Einheiten als zuerst verkauft. Für die Wertermittlung lässt die Finanzverwaltung aus Vereinfachungsgründen dieselbe Reihenfolge zu, das sogenannte First in, First out.⁷

Diese Betrachtung gilt für jede Wallet gesondert. Die gewählte Methode ist innerhalb einer Wallet beizubehalten, bis alle Einheiten einer Bezeichnung darin verkauft sind. Erst danach darf sie gewechselt werden.⁸ Wer Käufe und Verkäufe über mehrere Wallets und Plattformen verteilt, braucht deshalb für jede eine eigene, lückenlose Übersicht.

Viele Plattformen bieten an, Kryptowerte gegen eine Vergütung für eine Zeit festzulegen oder zu verleihen. Die Vergütung besteht meist aus weiteren Kryptowerten. Beim passiven Staking sieht die Finanzverwaltung darin in der Regel Einkünfte aus Leistungen. Die erhaltenen Kryptowerte sind mit ihrem Marktkurs im Zeitpunkt des Zugangs anzusetzen.⁹ Erträge aus dem Verleihen, dem sogenannten Lending, behandelt sie ebenso.¹⁰

Einkünfte aus Leistungen bleiben steuerfrei, wenn sie im Kalenderjahr zusammen weniger als 256 Euro betragen.¹¹ Die so erhaltenen Kryptowerte gelten zugleich als angeschafft.¹² Werden sie innerhalb eines Jahres verkauft, ist auch ein Kursgewinn daraus steuerpflichtig.

Im Steuerrecht muss jeder an der Aufklärung seines Falls mitwirken. Wer Kryptowerte über Plattformen eines ausländischen Betreibers handelt, hat eine erweiterte Pflicht. Er muss den Sachverhalt selbst aufklären und die Beweismittel beschaffen.¹³ Die Finanzverwaltung zählt dazu ausdrücklich den regelmäßigen und vollständigen Abruf der Transaktionsübersichten. Fehlende Aufzeichnungen und Datenverluste, etwa nach der Insolvenz einer Plattform oder einem Hackerangriff, gehen zu Lasten der Steuerpflichtigen.¹⁴

Der öffentliche Schlüssel einer Wallet allein genügt als Nachweis nicht.¹⁵ Steuerreports, die Programme aus den Daten erstellen, kann das Finanzamt zugrunde legen, wenn sie vollständig, in sich schlüssig und nachvollziehbar sind. Dazu gehören auch Angaben zu den Einstellungen des Reports, etwa zu den angesetzten Kursen und zur gewählten Reihenfolge.¹⁶

Hinzu kommt eine neue Meldepflicht der Anbieter. Für das Kalenderjahr 2026 müssen Anbieter von Kryptowerte-Dienstleistungen erstmals die gesetzlich bestimmten Angaben über ihre Nutzer an das Bundeszentralamt für Steuern melden, und zwar bis zum 31. Juli 2027.¹⁷ Vor der ersten Meldung müssen sie ihre Nutzer darüber informieren.¹⁸

Seit dem 30. Dezember 2024 gilt in der Europäischen Union die Verordnung über Märkte für Kryptowerte.¹⁹ Wer in der Union Kryptowerte-Dienstleistungen anbietet, braucht danach eine Zulassung oder muss als Bank oder anderes beaufsichtigtes Unternehmen dazu berechtigt sein.²⁰ Die Übergangszeit für Anbieter, die schon vorher tätig waren, endete in der Union spätestens am 1. Juli 2026. In Deutschland lief sie für Institute mit einer bisherigen Erlaubnis spätestens mit dem 31. Dezember 2025 ab.²¹ Ob ein Anbieter zugelassen ist, zeigen das Register der Europäischen Wertpapier- und Marktaufsichtsbehörde und die Unternehmensdatenbank der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht.

Wer Kryptowerte für Kunden verwahrt, muss sie von den eigenen trennen, auch auf der Blockchain selbst. Gläubiger des Anbieters sollen insbesondere in einer Insolvenz nicht auf die Kryptowerte der Kunden zugreifen können.²² Das deutsche Recht ergänzt diesen Schutz. Ein verwahrter Kryptowert gilt als dem Kunden gehörig.²³ Das gilt nicht, wenn der Kunde eingewilligt hat, dass der Anbieter für eigene Rechnung oder für Dritte über die Werte verfügen darf. Bevor Sie Kryptowerte zum Verleihen freigeben, lohnt deshalb ein Blick in die Bedingungen.

Der Anbieter muss Ihnen mindestens alle drei Monate eine Aufstellung Ihrer Bestände zur Verfügung stellen.²⁴ Für Verluste, die ihm zuzuschreiben sind, haftet er, begrenzt auf den Marktwert der verlorenen Kryptowerte zum Zeitpunkt des Verlusts.²⁵ Unter die Einlagensicherung fallen Kryptowerte nicht. Darauf müssen Anbieter, die zu Kryptowerten beraten, ihre Kunden ausdrücklich hinweisen.²⁶

Kryptowerte gehören zum Nachlass wie ein Konto oder ein Depot. Mit dem Tod geht das Vermögen als Ganzes auf die Erben über.²⁷ Steuerlich zählt für die Erben der Erwerb des Verstorbenen. Hatte er einen Bitcoin acht Monate vor seinem Tod gekauft, läuft die Jahresfrist für die Erben weiter. Sie können ihn steuerfrei verkaufen, sobald seit dem Kauf mehr als ein Jahr vergangen ist.²⁸ Dasselbe gilt für Kryptowerte, die jemand geschenkt bekommt.²⁹

Für die Erben stellt sich oft zuerst eine ganz praktische Frage: Wo liegen die Werte, und wie kommen sie heran? Bei einem Anbieter hilft der Nachweis des Erbrechts weiter. Liegen die Kryptowerte in einer eigenen Wallet, braucht es den privaten Schlüssel oder die Wiederherstellungswörter. Wer vorsorgen möchte, hält fest, bei welchen Anbietern und in welchen Wallets Kryptowerte liegen, und verwahrt die Zugangsdaten an einem sicheren Ort, den eine Vertrauensperson kennt.

Wer Kryptowerte hält oder verkaufen möchte, geht so vor.

1. Bestand ordnen: Alle Anbieter und Wallets mit Kaufdaten und Preisen auflisten.
2. Fristen prüfen: Für jeden Bestand nachsehen, wann das Jahr abläuft.
3. Daten sichern: Transaktionsübersichten regelmäßig abrufen und aufbewahren.
4. Anbieter prüfen: Zulassung im Register nachsehen, Bedingungen zum Verleihen lesen.
5. Für den Erbfall vorsorgen: Zugänge an einem sicheren Ort festhalten.